会计岗位涉及知识

加强会计工作，是加强经济管理、寻求经济效益、发展社会主义现代化建设的一项重要内容。会计小编整理会计岗位涉及知识，一起来看吧。

会计岗位涉及知识(1)

票据贴现回购业务：是指当卖方企业（持票人）临时资金短缺时，持未到期票据来我行办理贴现业务，票据贴现后至到期日前，当客户资金充足时可按与银行约定归还票面金额，赎回票据。企业贴现回购分为定期回购和不定期回购。

适用对象

生产或经营规模较大，产品或企业经营服务有较大的市场需求，存在季节性供需不平衡或其他业务而产生的不定期票据或资金结算的各类企业。

业务申请条件

1、据真实，记载符合支付结算办法规定；

2、持票企业与其前手企业间具有真实的商品交易关系；

3、申请贴现商业承兑汇票的，出票企业应满足我行商票贴现授信条件；

4、持票企业与银行签定贴现回购业务（定期或不定期协议书）

5、持票企业在银行开立存款账户。

办理程序

1、持票企业提供票据原件由银行代为查询，确定真实性；

2、持票企业填写贴现申请书、贴现凭证；

3、持票企业提供与交易相关的合同、交易发票；

4、商业承兑汇票贴现前由银行对出票企业进行授信审查；

5、银行审核票据及资料；

6、银行计收利息，发放贴现款。

7、按协议约定日，企业归还票据款，银行向企业归还票据并退还未使用资金利息。

会计岗位涉及知识(2)

1、资产结构

资产结构，主要反映流动资产和结构性资产之间的比例关系，反映资产结构的一个重要指标是流动资产率，其计算公式为：

流动资产率=流动资产/额资产总额

对资产结构的分析，可帮助我们从宏观角度上掌握企业所在行业的特点、经营管理特点和技术装备水平。

流动资产占资产总额的比例越高，企业的日常生产经营活动越重要。比如在企业产品市场需求旺盛或扩大经营规模的时期，企业投入当期生产经营活动的资金要比其他企业、其他时期投入的多。当企业处于蓬勃发展时期时，企业的经营管理就显得非常重要。该指标也是进行行业划分和行业比较的重要指标。一般地讲，纺织、冶金企业该指标在30%～60%之间，商业批发企业可高达90%以上。

商业企业的流动资产往往大于非流动资产，而化工业的情况却恰恰相反。如江苏某商场股份有限公司2005年12月31日的流动资产为5 602万元，结构性资产为4 066万元。而河南某股份有限公司(以化工业为主)同期的流动资产为23 922万元，结构性资产为17 944万元。

在同一行业中，流动资产、长期投资所占的比重反映出企业的经营特点。流动资产和负债较高的企业稳定性差，却较灵活;而那些结构性资产和负债占较大比重的企业底子较厚，但转变调整比较困难。长期投资较高的企业，风险较高。

无形资产增减和固定资产折旧快慢反映企业的新产品开发能力和技术装备水平。无形资产多的企业，开发创新能力强;而那些固定资产折旧比例较高的企业，技术更新换代快。

通过对资产结构的分析，就能看出行业特点、经营特点和技术装备特点。

2、负债结构

负债结构，主要是负债总额与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系。对负债结构的分析，主要应弄清企业自有资金负债率和负债经营率。

自有资金负债率是所有者权益和负债总额(即流动负债加长期负债)的比率，也叫企业投资安全系数，用来衡量投资者对负债偿还的保障程度。该指标也反映企业自负盈亏能力的大小。即：

自有资金负债率=负债总额(流动负债+长期负债)/资本总金额(所有者权益)

自有资金负债率越大，债权人所得到的保障越小，获得银行贷款的可能性越小(或者说银行收回贷款的难度就越大)。企业的原材料供应商也很关心这一指标，它是确定付款方式、付款期限的依据。自有资金负债率越低，股东及企业以外第三方对企业的信心就越足，但如果自有资金负债率过低，说明企业没有充分利用自有资金，发展潜力还很大。一般认为1∶1最理想，即：

负债总额(流动负债+长期负债)=资本总金额(所有者权益)

长期负债和所有者权益之比，称为企业的负债经营率。即：

负债经营率=长期负债总额/所有者权益总额

通过长期负债来筹集结构性资产所需的资金是一条途径。但长期负债过大，利息支出很高，一旦企业陷入经营困境，如贷款收不回、流动资金不足等情况，长期负债就变成企业的包袱。而使用自有资金投资企业的结构性资金，就没有这种弊病。因此，负债经营率反映企业负债结构的独立性和稳定性，一般认为1∶3或1∶4较为合理。比率越高说明企业独立性越差，比率越低说明企业的资金来源稳定性越好。

3、各行业资产和负债结构合理性评价

企业资产和负债的合理结构，也因技术水平、市场发育程度等条件的不同而改变。比如在我国目前资金市场还欠发达的情况下，合理的负债经营率往往低于国外同行的水平;再比如我国企业之间遵守合同、按期付款的观念还不很强，自有资金负债率低于国外水平也是比较合理的。因此这些指标的合理数值是相对的、可调整的。

各行业之间这些数据的差距也是比较巨大的，在进行企业的财务分析和评价时，应根据不同行业，运用不同的指标数值，才能得出有意义的结论。

我们把资产或负债结构符合或接近行业合理结构数据的企业称为资产或负债结构比较合理的企业。与合理资产和负债结构相对应的流动资产率、自有资金负债率和负债经营率数值分别称为合理流动资产率、合理自有资金负债率和合理负债经营率。

根据企业与其所在行业合理资产和负债结构数值的偏离程度，我们将企业在报告期的状况划分为以下几种情况：

(1)按流动资产占总资产的比率即流动资产率划分，高于合理流动资产率较多的企业称为业务发展型资产结构企业，低于合理流动资产率较多的企业称为业务萎缩型资产结构企业。

(2)按自有资金负债率划分，高于合理自有资金负债率较多的企业称为投资不安全负债结构企业，低于合理自有资金负债率较多的企业称为潜力待发型负债结构企业。

(3)按负债经营率划分，高于合理负债经营率较多的企业称为不独立经营企业，低于合理负债经营率较多的企业称为独立经营企业。

会计岗位涉及知识(3)

范围种类

1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；

2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；

3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表附件、附注及文字说明，其他财务报告；

4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保持的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

【提示】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。审计报告也不属于会计档案。

归档移交

1.归档

（1）各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。

（2）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，保管期满之后，原则上应当由会计部门编制清册移交。

2.移交

（1）会计机构在向单位档案部门移交会计档案时要编制移交清册。

（2）无档案管理部门的，由会计机构继续保管，并指定专人负责。（不能是出纳）

（3）档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，不得随意拆封。个别需要拆封重新整理的，应当会同会计部门和原经办人共同拆封整理，以分清责任。

（4）会计档案原件不得借出。遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制件，但必须办理登记手续。

保管

会计档案保管期限分为永久和定期两类。

定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。

保管期限从会计年度终了后*9天算起。

销毁

《会计档案管理办法》规定，会计档案保管期满需要销毁的，除特殊规定外，可以按照程序予以销毁。

1.编造会计档案销毁清册。

（1）由单位档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的情况，报本单位负责人。

（2）单位负责人复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。

2.专人负责监销。

（1）会计档案销毁前，需要有指定的监销人按照会计档案销毁清册所列的内容对所要销毁的会计档案进行清点核对。

（2）会计档案销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监销情况向本单位负责人报告。

3.不得销毁的会计档案。

（1）对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；

（2）正在建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的办理交接手续。

交接

交接双方单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人员和监交人员应当在会计档案移交清册上签名或盖章。

会计岗位涉及知识(4)

问题：外贸过程中的银行费用如何核算？

实务解答：

一、信用证

1、出口议付（指常见的开证行以外的费用由受益人承担的情况）：通知行费用：国内银行除了中行，其他银行基本不收。中行信用证每笔200元，修改150元/笔。外资银行不一定，每家银行都有自己的规定，一般都不止200元。

国内行（议付行）的费用：手续费一般是千分之一点二五（最低人民币150元）；快邮费：按快递公司的报价实收。电报费：看信用证条款，如需，一般人民币 150元一笔国外行（开证行等）的费用：按各个银行的自己规定，和信用证上的规定，一般要扣：付款手续费、电报费等等。如有不符点，还要扣除不符点费、不符点通知电报费以及其他费用。款项从开证行划出后，经过的银行可能还要扣除一定的划款费用，议付行的帐户行也要扣除一笔划款费用。如有保兑行或偿付行等其他指定银行还要扣除这些银行的业务处理费用。

所以在实务中，国外行费用往往占大头。

2、进口开证（同上，只讨论常见的开证行以外的费用由受益人承担的情况）就承担一个开证费用，一般按千分之一点五收（最低每笔人民币300元）和电报费，各家银行规定不一，300-550元/笔不等。

二、托收

（一）跟单托收：

1、出口托收

国内行费用：手续费一般为千分之一，最低人民币100元/笔；快邮费和电报费同出口议付。

国外行费用：和信用证基本一样，主要是代收行的费用、划款行的费用、以及收款行（托收行）的帐户行的费用。

2、进口代收

代收行的费用如由付款人承担，必须在货款外加付这笔费用。

我们国内银行每笔代收基本也是按千分之一收手续费，另外再加电报费。

（二）光票托收

基本和跟单托收一样，只是国内行的最低收费降为人民币50元/笔。

三、电汇T /T

1、汇入汇款：国内银行不收费。不过如果钱划到本市的中行再转到其他银行，中行将收千分之一的无兑换手续费。

主要是国外行的费用。

如汇款时做的是国外行费用由收款人承担的话，国外行的费用主要由三部分组成，多少不定：汇出行的费用，途中银行的费用，收款行的帐户行的费用。

如做的是由汇款人承担的话，则可以收到全部货款，无外扣。

2、汇出汇款的费用：主要是汇出行的费用。国内银行一般按千分之一收，最低人民币50元/笔，*62000元/笔，外加电报费。

不过如做费用承担是汇出人（OURS）的话，资金划出后途经银行的费用全部由汇出人承担。收款人可以收到全额。