预算管理的概念

预算管理的概念

预算管理是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动.预算管理包括预算编制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考评等多个方面。

现代企业管理的发展已打破传统职能管理的界限，将企业视为一个整休.在战略目标的指导下从事企业内部的综合协调管理.强调企业计划、组织、控制等职能的一体化。因而在现代企业管理中.如何进行各部门之间的协调就变得非常重要。加拿大麦吉尔大学管理学院教授亨利·明茨伯格系统地提出了协调方式发展三阶段论.认为企业的协调方式经过7相互调整方式、直接监督方式和标准化方式三个阶段。而协调方式发展的后一个阶段即标准化方式所包含的思想与预算管理的思想是一致的，或者可以说，预算管理是实现标准化方式协调的一个很好手段。实践证明，企业全面预算管理是一项重要的管理工具.能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。预算管理使得企业内部上下级结合.各级都自觉参与预算.全员执行预算并全面按批准的预算去行动，按批准的预算来考评。

当然在具体实施过程中.预算管理重点因企业情况不同.可以采用以梢售为核心的预算管理模式、以利润为核心的预算管理模式、以成本为核心的预算管理模式或以现金流量为核心的预算管理模式等不同模式.亦可几种结合运用。预算管理工作要建立单位、部门行政主要负责人责任制。在较大的企业。通常要设显预算管理委员会，去组织编制与审核预算、执行与拉制预算以及预算的考评与激励等环节的活动。开展全面预算管理.足企业强化经营管理.增强竞争力.提高经济效益的一项长期任务。因此.要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，条件成熟的企业还应成立预算管理组织机构.并吸收各单位、部门的行政主要负责人参与.切实加强领导、明确责任、有效沟通、落实预算目标。

总体而言，预算管理主要包括以下三方面的内容:

（一）预算的编制

预算管理由若干个密切联系的环节组成.从编制到执行.从考核到奖惩.任何一个环节的疏漏都会造成管理上的失误。甚至出现重大的经营管理失败。因此.预算管理的每一个组成部分都要给予足够的关注，而在环环相扣的各部分中，预算的编制无疑是整个预算管理体系的基础和起点。如果没有经过精心准备的合理而明确的预算文件.以下的各阶段工作也就无从开展。预算可以从不同的角度分类，相应地.不同种类的预算在编制中也会遇到各种各样的问题.本书将在后面的第三、四、五章分别以预算的内容为标准.按照经营预算、资本预算和财务预算的顺序.系统讲述预算体系各不同组成部分的编制。通常.预算编制可以采用自上而下、自下而上或上下结合的主动参与性编制方法。整个过程为:

(1)先由高层管理者提出企业.慈目标和部门分目标;

(2)各级责任单位和个人根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案.呈报分部门;

(3)分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会:

(4)预算委员会审查各分部预算草案.进行沟通和综合平衡.拟定整个组织的预算方案;

(5)预算方案再反情回各部门征求意见

经过自上而下.自下而上的多次反复.形成终预算.经企业高决策层审批后.成为正式预算.逐级下达各部门执行.

（二）预算的执行与控制

预算虽然编制完成了，但在预算执行之前，还需要经过预算的分解、下达和具体讲解等准备步骤来确保预算的有序执行，确保预算体系运转良好。预算开始执行之后.必须以预算为标准进行严格的控制:支出性项目必须严格控制在预算之内.收入项目务必要完成预算.现金流动必须满足企业日常和长期发展的需要……预算控制的标准就是预算编制产生的各级各类预算指标，即经营预算、资本支出预算和时务预算。预算的执行与拉制是整个预算管理工作的核心环节，需要企业上下各部门和全体人员的通力合作.具体内容我们将在本书后面内容中单列一章专门讲述。在预算执行与拉制过程中和预算完成后.一个尤为重要的环节是实际与预算差异的分析。在分析实际和预算差异的时候.一般按照以下几个步骤进行:

(1)对比实际业绩和预算标准找出差异;

(2)分析出现差异的原因;

(3)提出恰当的处理措施

其中.预算执行过程中的差异分析可以根据周围环境和相关条件的变化帮助调控预算合理而顺利地执行;预算完成后的差异分析则可以总结预算完成情况，帮助评价预算期间工作的好坏.进而为企业评价激励制度的公平有效提供数据依据。因此.差异分析贯穿于预算管理的全过程.既为预算的执行与控制明确了工作重点.也为下期编制预测、预算提供了可资借鉴的丰富经验。

(三)预算的考评与激励

西方有句谚语:“在管理活动中.如果没有监督与考核.再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。”以此来形容预算考评工作的重要性是十分恰当的。没有预算考评.企业预算就只能是停留在笔端的海市蜃楼.失去拉制力而流于形式.预算管理将变得毫无意义。预算考评是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核与评价。对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实.可以加强和完善企业的内部控制。在企业全面预算管理体系电_，预算考评起着检查、督促各级责任单位和个人积极落实预算任务，及时提供预算执行情况的相关信息以便纠正实际与预算的偏差.有助于企业管理当局了解企业生产经营情况.进而实现企业总体目标的重要作用。同时，从整个企业生产经营循环来看.预算考评作为一次预算管理循环的结束总结.它为下一次科学、准确地编制企业全面预算积累了丰富的资料和实际经验.是以后编制企业全面预算的基础。预算提供了明确的一定期间要求达到的经营目标，是对企业计划数量化和货币化的表现，为业绩评价提供了考评标准，是业绩评价的重要依据，便于对各部门实施量化的业绩考评和奖惩制度，使得企业有效激励相关部门和人员有了合理、可靠的依据。确立“考评与奖惩是预算管理工作生命线”的理念可以确保预算管理落实到位。严格考评不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，肯定成绩.找出问题.分析原因，改进以后的工作。也是为了对员工实施公正的奖惩，以便奖勤罚懒，调动员工的积极性.激励员工共同努力，确保企业战略目标的终实现.由此可见.预算考评与激励在整个企业全面预算体系中占有极其重要的地位。

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