注册会计师审计风险级防范意义

为了满足审计市场业务增长的需求，避免注册会计师因不熟悉新增业务所带来的审计风险，所以提高注册会计师的审计业务素质至关重要。现在，小编就整理出注册会计师审计风险级防范意义以及相关知识。

研究内部审计风险的意义

第一,恰当的目标定位有利于审计作用的发挥。内部审计是组织内部对经营业务的独立审核、评价活动,它是一种管理控制,其作用是衡量和评价其他控制的有效性。内部审计存在的价值在于能为组织实现其经营目标提供帮助。所以一切内部审计的活动都与组织的目标紧密相关。在实际工作中,除对组织的经营管理活动的合规性进行审核、揭露经营管理中的违纪违规问题外,内部审计更加侧重于检查组织的内部控制和经营管理情况,为建立健全组织的各项政策和规章制度、完善组织的经营管理服务。内部审计也正是依靠其准确的定位才得到了普遍的重视,获得了迅速的发展。

第二,注重协调审计与被审计单位之间的关系,以达到预期的审计效果。必须树立为组织改进管理服务的观念,在实际操作中,审计要保持独立性,同时要有充分可靠的证据以使审计结论“持之有故,言之有理”等。在这一观念的基础上,内部审计探索出了内部控制自我评估等新方法,在一些大公司中取得了成功,得到了广泛认可。审计要客观公正、证据充分,是审计的灵魂,无论是对国家审计还是对内部审计、民间审计来说,都是至关重要的。

第三,审计风险之间的比较可以寻求出更好的办法进行规避。目前我国国家审计的状况距离国家审计完善管理的目标还很远,既不利于国家审计作用的充分发挥,也不利于国家审计的进一步发展及其业务水平的提高。国家审计不应将自己的工作范围仅仅局限于查处违纪违规的问题上,而应将目标定位于完善政府各项公共管理,包括建立健全各项法律、法规、政策和制度上。一切国家审计的活动都应围绕这个目标定位来进行。只有这样,才能强化国家审计在国家宏观管理中的作用,才能使国家审计为社会各个方面所普遍重视,从而推动国家审计的迅速发展。

审计风险的防范措施

1.强化审计风险意识。审计人员的风险意识对审计结论有着重要影响,重视防范和控制审计风险是保证审计质量,维护审计声誉的需要。可以通过建立健全全面审计质量控制制度、建立责任追究制度来加强风险意识,明确审计小组、审计组长和审计人员各自的权力和责任,要求审计人员严格执行审计规范,将责任具体落实,促进审计工作各个阶段和各级审计人员各负其责、各担风险。

2.分清被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任。注册会计师在与客户签订约定书时，须写明委托方对提供资料的完整性和真实性负责等内容，并对全部审计业务均要求治理当局提交一份声明书，以防止委托方提供虚假证据;或者在委托方提供虚假证据，而由于其舞弊技术的高明并加以精心的掩饰，审计人员即便采取了标准的审计程序也没能查出的情况下，作为委托方应承担会计责任的依据。会计师事务所、注册会计师协会应从保护注册会计师利益出发，不断地完善有关权利义务的法规，不断地与法律界沟通，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些毫无根据地扩大注册会计师责任的诉讼，进而影响公众对区分会计责任和审计责任的理解和认同。

3.正确选择运用现代审计方法。审计人员在实施审计时，要根据重要性和谨慎性原则，在合理评估审计风险的基础上围绕审计目标正确选择审计方法。一般而言，对内控制度薄弱的环节，或重大的事件，或审计风险较大的领域，应适当扩大抽样的范围和规模。反之应缩小抽样的范围和规模。也可以运用风险导向审计方法，它是以量化的风险水平为重点，强调针对不同客户实施个性化的审计程序，针对特殊的、不同的风险点，实施不同的程序，能够有效降低审计风险。

4.加强会计师事务所内部治理。会计师事务所内部控制力度的加大，是有效防范审计风险的重要措施。比如，要制定明确的审计质量控制标准，建立严格的审批制度，实施高效的审计理论和方法学习制度等。随着市场经济的发展和国际贸易的加强，审计业务将发挥越来越重要的作用，为此，应该加大力度研究防范审计风险的有效方法，以促进审计职业的健康发展。

注册会计师审计风险的原因分析

1、审计市场环境的影响

注册会计师行业在我国发展时间不长，大多数社会公众对这个行业并不了解，普遍认为审计主要是根据会计报表出具审计报告，而不能为被审计单位带来直接的经济效益。目前的审计业务大多数均为法定业务，审计报告主要用于工商年检、银行贷款、项目投标等方面，部分企业误认为由于法律规定需要审计报告，不得不花钱给会计师事务所打印几页所需要的审计报告，抹灭了注册会计师辛勤的劳动过程和成果，对于他们来说，报表审计是一种被动行为，未能真正认识到审计的价值所在。其次，部分企业不诚信经营或内部控制混乱，为了达到公司股票上市圈钱、股价暴涨、获得经营项目、获得银行贷款，粉饰会计报表，发布虚假财务信息，以此达到欺骗相关部门、单位和社会公众的目的，将风险转稼给会计师事务所和注册会计师，而注册会计师由于时间紧、工作疏忽等原因未能完全尽到审计责任而带来审计风险，成了被审计单位的替罪羊。如银广厦会计造假案，银广厦2000年全年主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人咋舌，创造利润神话，由此导致股价一直飚升，从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广厦股价从13.97元涨至35.83元。

2、审计技术的局限性和审计内容的复杂性

注册会计师审计由于时间、精力等因素，必须采用抽样审计，而抽样审计也难免存在局限性，未抽到的样本虽然金额不大或不重要，但金额汇总起来较重大或性质严重而产生重大错报，有些经营业务甚至采用全面审计，存在的问题也不一定能够被发现，而在抽样审计中多数凭借注册会计师的多年经验和判断，不同的注册会计师由于工作经验和理论水平差异，对风险的评估结果也存在差异，目前采用的审计技术均具有通用性和普遍性，被审计单位可能按照审计的套路操作会计业务，以应对审计人员。审计业务从传统的年报审计向专项资金审计、合并分立审计、破产清算审计扩充，从一般企业审计到金融企业、事业单位审计领域扩充，从经常发生的业务向不常发生的业务扩充，审计内容在原有基础上已经扩展了，业务性质比以前复杂，由于注册会计师涉及不熟悉的新领域，如期货、外币、合并等不常发生的业务将束手无策，从而导致审计风险不断加剧。

3、会计师事务所及其注册会计师本身的原因

会计师事务所是一个盈利性的经济组织，业务拓展状况关系到一个会计师事务所今后的发展和未来，往往会重业务拓展而轻质量控制，特别是在目前市场激烈的竞争环境下，一些小型会计师事务所为了生存，采取低价恶性竞争，为了降低成本，偷工减料，甚至部分审计业务由没有经验的注册会计师承担或由非注册会计师承担，审计质量从何谈起，审计风险在所难免。会计师事务所为了维持原有客户资源，特别是会计师事务所对某一企业的审计业务收入依赖性较强时，会计师事务所为了生存和发展而丧失审计原则，妥协被审计单位错误的会计意见。独立、客观地出具审计意见是注册会计师职业道德的基本原则，不受外来力量控制、支配，按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见，而有些会计师事务所既提供会计咨询，甚至被审计单位财务人员与会计师事务所存在千丝万缕的关系，而审计业务也由原提供咨询的会计师事务所承担，几乎相当于会计师事务所自己做会计业务自己出具审计报告，独立、客观的基本原则成了一句空话。