注册会计师在审计中的风险

注册会计师作为被告的诉讼案件不断上升，使得注册会计师的审计责任被不断的放大，想知道注册会计师在审计中的风险吗?现在，小编给大家的整理相关资料。

注册会计师审计风险的由来

(一)注册会计师的整体能力与素质偏低

基于我国注册会计师审计业务起步较晚，注册会计师在进行审计业务时所能参照的只有很少的经验，缺乏完备的系统知识体系。而整个行业内专业高水平的培训还不能全面普及现有的全职注册会计师审计人员，会计事务所也不能及时增加与更新基础的审计业务，这样使得注册会计师不能全方位地了解市场环境、经济发展，从而无法在自身专业知识水平方面有所突破。

(二)审计方法与审计模式落伍

随着经济的发展，与之产生的业务也随之增加，报表所呈现的项目也更加复杂，但是我们的审计模式还停留在系统导向审计模式基础上，并且缺乏与之配套的高效合理的审计方法。现阶段我国仍然较大部分采用抽样审计方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和经济的日新月异，抽样审计在一定程度上满足不了审计工作的高准确度完成。

(三)相关法律法规缺乏制约力度

现阶段相对宽松的法律制裁不能威慑、制约到一些违法违规的注册会计师，从而加剧了审计风险，这个结果，不论作为被审计单位、审计人员、社会公众等都是不愿意看到的。当然这也是我们的法律制度中的疏漏导致了相继被揭露的“丑闻”，法律监管监督的缺失是促进审计行业发展的一块巨大的“绊脚石”。所以，从社会各界的角度来看，都是在期待更科学、公平、合理、有效的有高制约力度的法律面世。

(四)被审计单位内部控制存在缺陷

纵观现代企业经营管理模式，都或多或少地存在隐患与不足，组成人员素质更是参差不齐，导致企业结构“畸形”。自重要的是当下企业的“捆绑经营”――所有权与经营权不分家，无法明确区别管理层与决策层。这就无形中滋生了大量问题，这就会加剧注册会计师最看重的公司运营风险。

我国注册会计师审计责任存在的缺失

(一)注册会计师未严格遵循执业准则

由于判断注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业。而注册会计师在执业过程中，可能由于时间、费用、人员方面的限制，没有遵循或者没有严格遵循执业准则，未尽应有的职业谨慎与关注义务，主观上故意或过失地出具了与实际不符的审计报告。还有极少数注册会计师与被审计单位共同舞弊。

(二)注册会计师缺乏应有的职业谨慎

在所有的注册会计师的审计过失中，最主要的是由于缺乏应有的职业谨慎而一起的。许多注册会计师或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或过分信赖管理当局，或运用不当的审计程序，对有关被审计单位的问题未保持应有的职业谨慎，或未节省时间而缩小审计范围和简化审计程序，或对客户舞弊的研究与重视不够，都会导致财务报表中的重大错报不被发现。如对银广夏进行年报审计的中天勤会计师事务所未能对关键证据如海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等亲自取证，也是审计失败的一个重要因素。

(三)注册会计师未充分保持双向独立性

独立性是注册会计师行业存在和发展的前提和基础，是经济发展的基本保证之一。注册会计师审计应具备双重独立性既要独立于委托人又要独立于被审计单位既要体现表面上的独立又要体现实质上的独立。注册会计师行业必须通过自律及他律的措施维护和保持这种独立性，确立行业生存和发展的基本环境。但是，随着注册会计师行业的发展，会计师事务所在对上市公司提供外部审计的同时，也对客户提供非审计服务，如提供资产评估、管理咨询和代理记账等。这使得会计师事务所与客户之间的关系复杂起来，注册会计师为客户财务报表发表审计意见的真实性、公允性必然大打折扣。

(四)注册会计师法律责任的认定条件不明确

注册会计师法律责任的认定包括违约、过失和欺诈。违约指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。过失指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的职业谨慎为标准的。过失可按程度不同分为普通过失和重大过失。欺诈又称舞弊，是欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。

审计风险的防范策略与控制措施

1.会计师事务所和CPA在执业过程中要始终保持谨慎态度，控制风险首先应从源头做起。会计师事务所在承接审计业务时，应充分了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、管理层的诚信度等情况。在对被审计单位充分了解的基础上，结合自身的条件和能力确定是否具备专业胜任能力。

2.会计师事务所要建立和不断完善质量控制和风险责任制度。质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心，建立和不断完善质量控制制度并严格执行是防范控制审计风险的制度保障。 实践证明，“三级复核制度”对会计师事务所的质量控制、风险防范发挥了重要作用。各级审计人员针对影响质量和风险的各种因素，各负其责、层层把关，及时发现和解决审计过程中出现的问题，从而保证审计质量，降低审计风险。

3.强化后续教育，加强业务学习，尽快提高CPA队伍的业务素质。我国CPA审计事业起步较晚，与发达国家比较处于相对落后的状态，与我国经济快速发展的要求不相适应。市场经济的快速发展对CPA审计提出了更高的要求，因此，尽快提高CPA队伍的业务素质是发展我国审计事业的迫切需要，也是防范审计风险的根本策略。

4.建立和完善风险保障机制。CPA审计面对社会公众，即使主观上严控风险，也不能绝对避免出现风险和承担法律责任。而且我国会计师事务所的规模普遍较小，经济实力较弱，承受风险的能力有限。因此，应采取多种风险保障办法，可以通过提取职业风险基金、购买CPA执业责任保险等渠道，积累抵御风险的能力。