注册会计师遵守诚信原则的方法

诚信是注册会计师的立业之本、执业之基，关系到社会公众的切身利益，想知道注册会计师遵守诚信原则的方法吗?现在，恒企小编就来告诉你几招。

会计丧失诚信原则的原因

1、利益的驱动是会计失信的根本原因

关于公司会计造假的案例早在1720年的英国南海事件就已发生，为什么到现在还有不少公司铤而走险，屡禁不止，甚至在美国一个拥有成熟市场经济体系，法制健全的国家，都有公司进行会计造假。其主要原因就在于：会计造假的背后有着巨大的经济利益作为动力。会计造假的受益人很多，单位的领导和高级管理人员，主管部门及政府有关部门的官员可以因为“业绩优秀”而谋取更高的职位，获取更多的经济利益和政治荣誉;帮助做假的中介机构可以因为“增加业务”而得到更多的收益;甚至职工也可以因为单位“效益好”而多拿工资奖金…

同时，非诚信行为的收益高而成本低、风险小，在这样的情况下，又有多少人能自觉地恪守诚信原则呢?在非诚信行为的收益超过成本时，非诚信行为就会增加。两者的差距越大，社会平均的诚信水平也就越低，整个市场的诚信水平的下降必然导致会计诚信水平的下降。对于企业而言，它的目的是利润，只有当诚信能带来利润，不诚信会带来损失时，它才会讲诚信;对于个人而言，他们的目的是自身价值的实现，只有当诚信与自己的最终价值相等符合时，他们才会诚信，在利益的驱使下，关键时刻就出现了诚信的原则问题。虚假会计信息能实现“多赢”，正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在动因。

2、内外监督约束机制的不健全和不到位

从内部看，一些会计主体的会计行为缺乏透明度，自我控制，自我约束机制不健全，缺乏有效的内部制约和监督机制。有些会计主体虽建立了一些内控制度，但制度得不到真正落实，形同虚设，财会部门不能有效履行会计职能，致使人为会计造假行为不可避免。内部审计由于受制于企业经营者，缺乏独立性，其对会计的监督很难有成效。

从外部看，外部监督包括政府有关职能部门的监督和社会中介机构的监督。政府对会计信息真实性的管理和监督主要通过财政、税务、金融、审计等职能部门实施。其中政府审计由于编制、人员限制以及职能的转变，监督重点由原来审计国有大中型企业转向主要审计政府宏观管理部门和国家重点建设资金，因而对企业的会计监督有所弱化;财政、金融、税务等专业监督部门又受到工作职责范围的限制，不能很好地发挥监督作用，这就需要强化社会审计对企业的监督。但是，现阶段我国社会审计机构的规模和质量还远未达到市场经济发展的要求。而且现行体制下社会审计委托关系存在实质性缺陷。审计关系的确立离不开审计人、被审计人、委托人三个关系人。但在我国很多时候经营管理者是被审计人的同时又是审计委托人，这种双重身份，使得被审计人有权决定审计机构的聘用、续聘、收费等事项，被审计人成了事务所的“衣食父母”，这就决定了会计师事务所为了保住客户而产生偏离客观公正方向的可能。

改善注册会计师诚信的措施

(一)事务所自身应做出的调整。事务所要加强内部治理机制建设，努力提高执业质量。质量是事务所依赖生存的灵魂，导致事务所经营不善或倒闭的直接原因主要是来自执业质量方面，或是某些从业人员的个人行为，为此提升执业人员对审计准则的正确理解和应用，严格把握执业质量是首要任务。各事务所必须做到：加强对审计准则的学习、理解和掌握，并能在实践中灵活运用;加强对新知识、新法规、新技术等的专题培训学习，保持和提高专业胜任的能力;健全各项规章制度，特别是建立复核制度，强化业务质量控制。

(二)行业及行业协会应做出的努力

1、有效发挥行业协会的职能。行业协会要发挥代表职能，代表会员表达利益诉求，反映意见和建议，加强与政府部门的联系和沟通，在政府指导下制定行业发展政策，发挥桥梁纽带作用，增强会员对协会的信任度和忠诚度;发挥服务职能，为会员提供政策咨询、信息交流、行业发展情况分析及业务培训、宣传引导等服务;发挥管理和自律职能，加强自我约束，制定行业公约、会员守则、充分发挥行业协会在信用体系构建中的独特作用。

2、建立完善行业从业人员资格管理和惩处办法。通过提高注册会计师考试报名条件和改革现行的考试制度，提高会计审计行业的准入门槛。可以将注册会计师考试改革为助理注册会计师和注册会计师两级考试，规定连续两年以上参加年检的助理注册会计师才可以报名参加注册会计师考试。要增加注册会计师后续教育考试，考试不合格的暂停执业;补考不合格的取消执业资格。对与违规违法的从业人员，要加大惩处力度。把注册会计师的职业道德建设纳入制度化的管理轨道，确保监督与制裁机制的良性运作。

(三)政府部门采取的必要措施。政府部门应起到监督、管理以及惩处的作用，在整个行业中扮演着重要角色，对行业的发展有着举足轻重的作用。

维护和提高会计诚信水平的措施

一是加大惩罚力度。对恶意造假者，一定要加大处罚力度，必须从立法、执法对造假单位及责任人进行经济处罚或刑事处罚，不仅要其付出倾家荡产、声名狼藉的代价，对造成严重后果的还要坐牢、杀头，使造假者付出的代价远远大于其得到的收益。大幅度提高会计造假的成本，才能从根本上遏制会计造假屡禁不止、愈演愈烈的势头。

二是尽快建立民事赔偿制度。虽然我国出现了许多公司会计造假事件，但到目前为止，还没有一起针对公司造假真正实施的民事赔偿案例，股民也没得到违规公司的一分钱赔偿。因此，必须尽快建立民事赔偿制度，对参与造假，无论是公司(投资者或经营者)、律师、还是评估师、注册会计师，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提出诉讼。

三是推行诚信保险制度。根据国外一些国家的做法，对公司特别是上市公司要求其在保险公司投保诚信险。当公司出现诚信问题，导致投资者受到损害时。保险公司必须负责赔偿，这样一方面保护了投资者利益，另一方面又使保险公司为了自己不受利益损失，必然加大对投保公司的监督，通过市场行为进行监督，降低监管成本。

四是实行市场退出机制。对那些不遵守行业操守、自身就不守信用的企业或个人，出现失信行为后要将其驱逐出相关行业。如对会计造假的中介机构进行取缔，对会计造假的单位负责人，会计人员、注册会计师不允许继续从事相关职业，对会计造假上市公司要立刻退市，提高造假者的成本，降低造假收益。