利息费用如何开票

银行开具的贷款利息增值税专用发票可以抵扣吗?下面是有关利息费用开票的内容，希望对您有帮助。

不可以。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

所附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项对贷款服务作出了注释：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

同时《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中进一步明确，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

根据上述规定，纳税人向银行借款所支付的利息及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。

【问题】

利息支出完全符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》文件中关于允许所得税前扣除条件，是否就不用取得发票了?

【解答】

《发票管理办法》规定，本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

通常情况下，要求付款方与合同人以及实际发生交易方是一致的。

《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》规定，加强日常监督，打击不法活动(二)落实管理和处罚规定。在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《发票管理办法》的规定处罚;有偷逃骗税行为的，依照《税收征收管理法》的有关规定处罚;情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

根据上述规定，企业发生借贷款行为取得款项，收款方应向付款方开具发票。付款方未按规定取得发票，即使符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》文中利息支出的规定，也不得税前扣除和财务报销。

【问题】

营改增后，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司向企业集团或者集团内下属单位收取的利息是否免征增值税?

【答案】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务，是指：

(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，下同)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

1、延期付款利息

在货物购销或应税行为发生后，购买方由于享有信用期间而支付给销售方的利息或利息性质的费用，属于增值税销售额中的「价外费用」，统一按照主税目计算缴纳增值税，开具增值税发票。

例 某建筑业企业与甲方签订的合同中约定，工程质保金按照总结算价款的3%扣取，缺陷期满后，按照年利率6%支付利息，则建筑业企业应以本息合计数为销售额，向甲方开具「建筑服务」的发票。

2、资金借贷利息

如果是单纯的资金借贷，借款方向贷款方支付的资金利息，按照「贷款服务」计算缴纳增值税，开具增值税发票，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。

借款方购进贷款服务，进项税额不得抵扣。

3、统借统还利息

集团内部企业之间资金借贷符合36号文规定的统借统还业务利息免征增值税的，统借方向资金使用单位收取的利息，应开具免税的增值税普通发票。