交易性金融资产的核算方法-核算手段-方式

交易性金融资产是指企业持有的准备在近期内出售的金融资产，如企业在二级市场购入的股票、债券和基金等。其核算方法有：(1) 设置会计科目;(2) 取得交易性金融资产;(3)交易性金融资产持有期间的收益;(4)交易性金融资产的期末计量;(5)交易性金融资产的出售。

(1) 设置会计科目

为了核算交易性金融资产的经济业务，企业应设置 "交易性金融资产 "的总账科目。该科目可根据交易性金融资产的类型设置 "成本"、"公允价值变动 "等明细科目，并进行相应的明细核算。本科目期末的借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

(2) 取得交易性金融资产

交易性金融资产的核算内容，按照相应经济业务和具体业务发生的时间顺序，主要包括交易性金融资产的取得、持有期间的现金股利和利息、期末计量和出售等。企业取得交易性金融资产时，应按取得价格借记 "交易性金融资产--成本"，贷记 "银行存款";相关交易费用，如支付给代理人、咨询人等的费用。支付给中介机构、咨询公司、经纪公司等的费用和佣金等相关交易费用，应确认为投资收益，直接计入当期损益，不计入交易性金融资产成本。股票投资中已宣告但尚未支付的现金股利和债券投资中支付的利息，应计入应收股利和利息，不计入交易性金融资产成本。

(3)交易性金融资产持有期间的收益

企业在持有交易性金融资产期间，收到在取得交易性金融资产时已作为应收股利或利息的现金股利或应收利息时，应将已作为应收股利或利息的股利或利息冲减。企业在持有该交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应借记 "应收股利 "科目，贷记 "投资收益 "科目。企业在资产负债表日按分期付息、到期还本的债券的票面利率计提利息时，应借记 "应收利息 "科目，贷记 "投资收益 "科目。

(4)交易性金融资产的期末计量

在资产负债表日，即会计期末，持作交易的金融资产应按公允价值计量。公允价值和账面金额之间的差异应在当期损益中确认。如果公允价值大于账面金额，应借记 "持作交易的金融资产--公允价值变动"，贷记 "公允价值变动损益"。如果公允价值低于账面金额，应借记 "公允价值变动损益"，贷记 "持作交易的金融资产-公允价值变动"。

(5)交易性金融资产的出售

企业出售交易性金融资产时，实现交易性金融资产的投资收益。企业应当按照交易性金融资产的售价，借记 "银行存款 "等科目，按照交易性金融资产的账面价值，贷记 "交易性金融资产--成本"。"贷记或借记 "交易性金融资产--公允价值变动 "科目，并将交易性金融资产的售价与账面价值之间的差额借记或贷记 "投资收益 "科目。

同时，将列入公允价值变动的交易性金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记 "公允价值变动 "科目和 "投资收益 "科目。