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增值税返还的 会计 处理方法
增值税返还的会计分录为:借:银行存款,贷:营业外收入。对于直接减免的增值税,借:应交税费——应交增值税(减免税款),贷:营业外收入。
政府返还增值税应计入营业外收入科目核算。对企业减免及返还的增值税,除按照国家规定有指定用途的项目以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。
对于直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对于先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的利润征收企业所得税。
会计处理时,直接减免的增值税,做以下分录:
借:应交税费——应交增值税(减免税款)
贷:营业外收入
对于企业实际收到的即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,做以下分录:
借:银行存款
贷:营业外收入
营业外收入,又称为“营业外收益”,与生产经营过程无直接关系,属于企业财务成果的组成部分,主要包括企业合并损益、盘盈利得、政府补助、因债权人原因确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。
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增值税免抵退税计算步骤
一、计算不得免征和抵扣的税额
免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
二、计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价海关实征关税和消费税
四、确定应退税额和免抵税额
若期末未抵扣税额s免抵退税额,则当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;若期末未抵扣税额免抵退税额,则当期应退税额=免抵退税额,当期免抵税额=0。
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增值税税率是多少
就是增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率,是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度。我国现行增值税属于比例税率,根据应税行为一共分为13%,9%,6%三档税率及5%,3%两档征收率。
增值税一般计税依据:
销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。(依据:《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订版)》(国务院令691号)第六条)
有关增值税的计算公式:
1、销售额=含税销售收入/(1+17%)
2、含税销售收入=销售额*(1+17%)
=销售额+销售额*17%
=销售额+销项税(或进项税)
3、销项税额(或进项税额)=含税销售收入/(1+17%)*17%=销售额*17%
4、征收范围和纳税人:
(1)征收范围:在中华人民共和国境内销售货物或者提供的加工、修理修配劳务和应税服务以及进口的货物。
(2)纳税人:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和应税服务以及进口货物的单位和个人。
以上是广州恒企会计培训整理的增值税返还的会计处理方法-计算步骤-税率多少全部内容。