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招待费怎样做 会计 分录
对于日常发生的各项招待费用,根据费用发生的部门,分别计入相应的科目,账务处理为借:销售费用/管理费用等-业务招待费,贷:银行存款。
在会计处理上,一般在销售费用、管理费用等费用一级科目下设置“业务招待费”二级科目,专门用于核算企业发生的各项招待费用。
但是,在实际处理招待费用的账务时,并不是不加判断的将所有招待费用都放入业务招待费中,而是应该根据招待费用的实际发生情况,确定费用应该计入的会计科目,这样的账务处理才是更加准确与合理的。接下来说明几种常见的情况。
对于日常发生的各项招待费用,根据费用发生的部门,分别计入相应的科目,账务处理为:
借:销售费用/管理费用等-业务招待费
贷:银行存款
对于在员工差旅期间发生的招待费用,计入差旅费更加合理,账务处理为:
借:销售费用/管理费用等-差旅费
贷:银行存款
对于员工内部聚餐等发生的招待费用,计入福利费更加合理,账务处理为:
借:管理费用-福利费
贷:银行存款
可见,在进行招待费做账时,应该先判断招待费的实际发生情况,再确定账务处理的会计科目,确保账务更加合理与准确。
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业务招待费的会计分录
1、因销售业务而发生的招待费
借:销售费用——业务招待费
贷:银行存款/库存现金
2、因管理人员为了管理而发生招待费
借:管理费用——业务招待费
贷:银行存款/库存现金
3、期末结转时
借:本年利润
贷:销售费用/管理费用
业务招待费的核算范围:
1、企业为了生产经营而宴请或工作餐的支出;
2、企业为了生产经营而赠送纪念品的支出;
3、企业发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的支出;
4、企业发生的业务关系人员的差旅费支出。
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报销业务招待费如何做账
会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”,但这只是一般性的规定。
根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则,对如企业在筹建期间发生的业务招待费,按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”。
举个例子,如果是销售部门报销业务招待费,则会计分录如下:
借:销售费用-业务招待费
贷:银行存款/库存现金
业务招待费税前扣除如何计算:
《实施条例》规定,不论企业的业务招待费实际发生多少,最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说,只要企业发生业务招待费,就需要至少作40%的纳税调整。以前,无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折,再计算剩余部分是否可扣除的规定。
假定某企业某年的销售(营业)收入是25000万元,企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下:
业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元;实际发生额的60%=120×60%=72万元,低于扣除标准,所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额:120-72=48万元。