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招待费用如何做 会计 分录
因销售业务而发生的招待费:借:销售费用——业务招待费,贷:银行存款/库存现金;因管理人员为了管理而发生招待费:借:管理费用——业务招待费,贷:银行存款/库存现金。
1、因销售业务而发生的招待费
借:销售费用——业务招待费
贷:银行存款/库存现金
2、因管理人员为了管理而发生招待费
借:管理费用——业务招待费
贷:银行存款/库存现金
3、期末结转时
借:本年利润
贷:销售费用/管理费用
业务招待费的核算范围:
1、企业为了生产经营而宴请或工作餐的支出;
2、企业为了生产经营而赠送纪念品的支出;
3、企业发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的支出;
4、企业发生的业务关系人员的差旅费支出。
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报销业务招待费如何做账
会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”,但这只是一般性的规定。
根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则,对如企业在筹建期间发生的业务招待费,按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”。
举个例子,如果是销售部门报销业务招待费,则会计分录如下:
借:销售费用-业务招待费
贷:银行存款/库存现金
业务招待费税前扣除如何计算:
《实施条例》规定,不论企业的业务招待费实际发生多少,最多只能按照发生额的60%扣除。也就是说,只要企业发生业务招待费,就需要至少作40%的纳税调整。以前,无论原《企业所得税法》还是
《外资企业所得税法》都不存在这种将业务招待费先打六折,再计算剩余部分是否可扣除的规定。
假定某企业某年的销售(营业)收入是25000万元,企业当年实际发生的业务招待费是120万元。
则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下:
业务招待费扣除标准=25000×0.5%=125万元;实际发生额的60%=120×60%=72万元,低于扣除标准,所以应按实际发生额的60%扣除;应调增应纳税所得额:120-72=48万元。
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报销招待客户费用的会计分录
企业的业务招待费一般通过管理费用或销售费用核算,分录为:
借:管理费用或销售费用--业务招待费
贷:现金
业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,其超标扣除是许多企业面临的问题,也是所得税汇算清缴时涉及调整最多的成本费用项目。业务招待费的税前扣除标准,按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但不得超过当年销售(营业)收入的5%。
企业如果不能对业务招待费进行正确的税前扣除,不仅可能增加企业的纳税负担,还可能增加企业汇算清缴时的工作量。因此,对于业务招待费的正确列支,应引起企业财务人员的高度重视。
招待客户费用不应该在营业费用(销售费用)中核算。
营业费用核算企业销售商品过程中发生的费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
管理费用:是指企业行政管理部门为管理组织经营活动而发生的各项费用,包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动
保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、 土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费
摊销、业务招待费,坏账损失,存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)损失,以及其他管理费用
特别提醒:因餐费不能抵扣进项税额,所以除差旅费以外的职工教育经费、会议费、董事会会费及其他相关成本中的餐费,均需要单独核算或单独列示哦。