2021-08-22|已帮助:2876 人
滞纳金是税法规定不得扣除的税前支出,可以将其计入“营业外支出”科目中。会计分录为借:应付税金——应付增值税,营业外支出——税款滞纳金;贷:银行存款。
一、滞纳金怎么做账
滞纳金是税法规定不得扣除的税前支出,可以将其计入“营业外支出”科目中。
例如,某企业应交一笔5万元的税款,但会计人员在超过纳税限额的12日后发现该笔税款尚未缴纳,那么缴纳税款和滞纳金如何进行会计处理?
按规定滞纳金是从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五计算,因此要缴纳的滞纳金为50000×12×0.05%=300元。
会计分录如下:
借:应付税金——应付增值税50000元
营业外支出——税款滞纳金300元
贷:银行存款50300元
如果是支付上一年的税金和滞纳金
1.借:应交税金——应缴企业所得税
营业外支出——税款滞纳金
贷:银行存款
2.借:以前年度损益调整
贷:应纳税额——企业所得税
3.借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
会计人员要按时申报纳税,不要因逾期支付而缴纳滞纳金,这会给企业带来不必要的损失。
二、什么是滞纳金
根据税收滞纳金的定义可知,滞纳金是国家对不及时履行缴纳或者解缴税款义务的纳税人、扣缴义务人采用课以财产上新的给付义务,也就是加重给付义务,具有行政处罚的性质,因此税收滞纳金只能作为营业外支出反映,而且不能在税前扣除。
征收滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施。在海关监管中的滞纳金,是指应税单位或者个人逾期向海关缴纳税款的数额。在会计分录核算中,属于营业外支出。
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