资金筹集业务如何核算

一、实收资本的核算

企业的实收资本，是指企业实际收到投资者投入企业的注册资本。按照投资主体不同，实收资本分为国家资本、法人资本、外商资本和个人资本等；按照投资的形态不同，实收资本分为货币投资、实物投资和无形资产投资等。投资者将资金投入企业后，就成为企业的股东，有权参与企业的经营决策和盈余分配。

（一）账户设置

1．“实收资本”账户

为了核算和监督投资者投入资本的增减变动，应设置“实收资本”账户。“实收资本”账户属于所有者权益账户，该账户贷方登记实收资本的增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方，表示投资者投入企业资本的实有数额。“实收资本”账户应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。

2．“银行存款”账户

为了核算企业存放在银行等金融机构的各种存款，应设置“银行存款”账户。“银行存款”账户属于资产类账户，借方登记企业存入的款项，贷方登记企业提取或支付的款项，余额在借方，表示企业存款的实有数额。企业的“银行存款”账户应按存款种类开设明细账，进行明细分类核算。

3．“固定资产”账户

为了核算企业所有的固定资产原值，应设置“固定资产”账户。“固定资产”账户属于资产类账户，借方登记企业增加的固定资产的原值，贷方登记企业减少的固定资产的原值，余额在借方，表示企业期末固定资产的原值。企业一般设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门，对每项固定资产进行明细分类核算。

4．“无形资产”账户

为了核算企业无形资产的价值，应设置“无形资产”账户。“无形资产”账户属于资产类账户，借方登记企业增加的无形资产的价值，贷方登记无形资产价值的减少，余额在借方，表示企业期末无形资产的价值。企业应按无形资产的类别进行明细分类核算。

二、短期借款的核算

企业在生产经营过程中，经常需要向银行等金融机构借款以弥补经营资金的不足。短期借款是指偿还期在1年以内的借款，借款后，企业需按期支付利息、归还本金。

（一）账户设置

1．“短期借款”账户

“短期借款”该账户属于负债类账户，用以核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年之内的各种借款。该账户贷方登记借入的短期借款；借方登记归还的短期借款；期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款。“短期借款”账户应按贷款单位和贷款种类设明细账，进行明细分类核算。

2．“财务费用”账户

“财务费用”该账户属于损益类账户，用以核算和监督企业在筹集资金等财务活动中发生的费用，如借款利息、银行手续费等。该账户借方登记发生的各种财务费用，贷方登记期末结转到“本年利润”账户的数额，期末结转后本账户无余额。“财务费用”账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。

3．“应付利息”账户

“应付利息”该账户属于负债类账户，用以核算企业实际发生但尚未支付给银行的利息费用。该账户贷方登记实际发生但尚未支付的利息；借方登记支付的利息；期末余额在贷方，表示尚未支付的利息。“应付利息”账户应按贷款单位进行明细分类核算。