1．企业应缴纳税费的核算类型
企业应缴纳的各种税费包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、关税和教育费附加等。其中，企业缴纳的增值税应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”科目。其中“进项税额”科目，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已交税金”科目，记录企业已缴纳的增值税税额。企业已缴纳的增值税税额用蓝字登记；退回多交的增值税税额用红字登记。“销项税额”科目，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物中应冲销的销项税额，用红字登记。“出口退税”科目，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。“进项税额转出”科目，记录企业购进的商品、材料物资等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
2．企业在购销环节有关增值税的账务处理
①企业进货时，按专用发票注明的增值税税额，借记“商品采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。购入货物发生退货时，按专用发票注明的增值税税额，借记“银行存款”等科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
②企业接受投资转入的商品，按照专用发票上注明的增值税税额，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“实收资本”科目。
③企业接受捐赠转入的商品、物资等，按照专用发票上注明的增值税税额，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“资本公积”科目。
④企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税税额，借记“其他业务成本”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
⑤企业销售商品或提供应税劳务，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生销售退回时，则借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应收账款”、“银行存款”等科目。
⑥企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的，则借记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”科目。
⑦企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
⑧企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
⑨企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠与他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
⑩企业购进的商品、材料物资发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关的科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物的成本一并处理。
3．主营业务税金及附加的账务处理
商品销售环节应纳的税金及教育费附加除增值税以外，其余的都在“营业税金及附加”科目内核算。该科目属损益类科目，借方主要登记应缴纳的营业税金及附加，期末应将本账户余额结转至“本年利润”科目，结转后本账户应无余额。
①计算出应交的营业税金及附加时，借记“营业税金及附加——××税”科目，贷记“应交税费——应交××税”、“其他应交款——应交教育费附加”科目。
②缴纳税金时，借记“应交税费——应交××税”、“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
③期末将余额结转“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加——××税”科目。
4．管理费用中列支税金的核算
商业企业在管理费用中列支的税金包括房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税。月份终了，企业计算出当月应缴纳的房产税、车船使用税和城镇土地使用税时，借记“管理费用——××税”科目，贷记“应交税费——应交××税”科目。实际缴纳时，借记“应交税费——应交××税”科目，贷记“银行存款”科目。印花税在实际缴纳时，借记“管理费用——印花税”科目，贷记“银行存款”科目。
5．其他经济活动中应缴纳税费的核算
企业在其经济活动中经常要发生纳税行为，但有些税种要等一定期限后才缴纳，各种应交未交的税收就是企业的债务，是企业的负债。企业应设置“应交税费”科目，以便核算企业缴纳的各种税款。企业计算出缴纳的各种税款，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目，缴纳税金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。单位与税务机关结算或结清后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多交的税金，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目贷方余额为未交的税金，借方余额为多交的税费。
