其他货币资金的内容和会计处理

其他货币资金的内容和会计处理

　　1.其他货币资金的内容

　　在企业的经营资金中，有些货币资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款和存出投资款等。为了表明这些货币资金与银行存款的不同，更加清晰地反映企业所掌握的货币资金情况，我国企业会计制度设置了“其他货币资金”科目来反映这一情况。

　　外埠存款，是指企业到外地进行临时成零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存人银行的款项。银行本票存款.是指企业为取得银行本票按规定存人银行的款项。信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存人银行的款项。信用证确保金存款，是指企业为取得信用证按规定存人银行的确保金。存出投资款.是指企业已存人证券公司但尚未进行短期投资的现金。

　　2.其他货币资金的会计处理

　　企业应加强其他货币资金的管理，对于已经形成的其他货币资金，应及时办理结算.对于通期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回.借记“银行存款”科目.贷记本科目。企业应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。“其他货币资金”科目期末的借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。

　　(1)将款项汇往采购地开立采购专户

　　将采购款项汇往采购地银行，可以加强对采购专款的使用及管理。企业将采购款项汇住采购地开立采购专户时，借记一其他货币资金”账户，贷记“银行存款”帐户。

　　(2)将款项存人银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡企业将款项存人银行.以获取银行汇票、银行本票和信用卡时，应借记“其他货币资金”账户，“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”等明细帐户.贷记“银行存欲”帐户。

　　(3)交纳确保金，开立信用证

　　企业如采用信用证结算方式.首先应向开户银行提出申请.然后向开户银行存人一定数额的确保金.同时。借记“其他货币资金—信用证确保金”帐户.贷记“银行存款”。

　　(4)向证券公司划出资金，进行证券投资

　　企业手头掌握的现金，并不是每时每刻都处在运动状态之中。有时.现金会暂时停留在企业。此时，企业可以将其暂时闲置的现金用于一些收益稳定、风险较低的短期投资，如进行短期证券投资等。企业进行证券投资，首先应开立证券账户，然后把资金划拨至证券公司的证券帐户，企业划拨资金时，应借记“其他货币资金—存出确保金”帐户，贷记“银行存款，账户。

　　购买股票、债券等时，借记“短期投资”帐户，贷记“其他货币资金—外埠存款、银行汇票、银行本票”帐户。

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