(一)会计要素的概念
会计核算的基本前提和一般原则，只是从方向上、时空上对会计核算的一般约束。为了具体实施会计核算，还必须对会计所反映和监督的内容作细致的分析、界定，对会计对象作具体的分类。这种对会计对象(即资金运动)所划分的基本构成要件，称为会计对象要素，简称会计要素。
前已述及，资金运动具有显著运动状态和相对静止状态，由资金投人、资金循环与周转、资金退出三部分构成。资金投人包括企业所有者投人和债权人投人两类，从而形成企业的资产总额。
债权人对投人资产的求偿权称为债权人权益，表现为企业的负债;企业所有者对净资产(资产与负债的差额)的所有权称为所有者权益。从一定日期这一相对静止状态来看，资产总额与负债和所有者权益的合计必然相等，由此分离出资产、负债及所有者权益三项资金运动静止状态的会计要素。另一方面，企业的各项资产经过一定时期的营运，将发生一定的耗费，生产出特定种类和数量的产品。产品销售后获得货币收人，收支相抵后确认出当期损益，由此分离出收人、费用及利润三项资金运动显著变动状态的会计要素。资产、负债及所有者权益构成资产负债表的基本框架，收人、费用及利润构成损益表的基本框架，因而这六项会计要素又称为会计报表要素。总之，会计要素是会计对象组成部分的具体化，是会计信息体系的基本分类，是会计报表内容的基本框架。
财务状况是指企业一定日期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态时的表现。反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。
1.资产
资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。递延资产是指不应全部计人当年损益，而应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租人固定资产的改良支出等。其他资产是指除以上各项目以外的资产。
资产的特征是:资产是由企业过去经营活动所形成的资源，是企业拥有或可支配的、具有一定价值的经济资源，可为企业带来经济利益。
2.负债
负债是指企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
负债的特征是:负债将减少企业未来的经济资源，偿付的债务必须是过去经营活动所承担的偿付义务，偿债的资源必须是企业拥有或可自主支配的经济资源。
3.所有者权益
所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投人资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。投人资本是投资者实际投人企业经营活动的各项财产物资的价值。资本公积包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。盈余公积是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配利润。
所有者权益的特征是:所有者权益由资产减负债的余额确定，其增减变动受所有者增资或减资以及留存盈余多少等影响。
(三)反映经营成果的会计要素
经营成果是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的终成果，是资金运动显著变动状态的主要体现。反映经营成果的会计要素包括收人、费用、利润三项。
1.收人
收人是指企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收人，包括基本业务收人和其他业务收人。基本业务收人是指企业从事基本经营活动所取得的收入，如产品销售收人、提供工业性劳务收人等。其他业务收人是指企业从事基本经营活动以外的经营活动所取得的收人，如材料销售收人、无形资产转让收人、包装物出租收人、运输等非工业性劳务收人等。
收人的特征是:收人主要由销售商品或提供劳务发生，具体表现为资产的增加或负债的减少。与销售商品或提供劳务无关的收人应计人“利润”要素(如营业外收人)。
2.费用
费用是指企业在生产经营过程中所发生的各项耗费。企业一定时期的费用由产品生产成本和期间费用两部分构成。产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成。期间费用包括
管理费用、财务费用和销售费用三项。
费用的特征是:费用产生于过去的经济业务。费用可表现为资产的减少或负债的增加。与生产、销售商品或提供劳务无关的费用应计人“利润”要素(如营业外支出)。
3.利润
利润是指企业一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。营业利润是营业收人减去营业成本、期间费用和各种流转税及附加税费后的余额;投资净收益是企业对外投资收人减去投资损失后的余额;营业外收支净额是与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收人减营业外支出后的余额。
利润的特征是:利润表示企业终的经营成果，由收入与费用的差额确定，与收人和费用要素密切相关。
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